Račun za robu kupcu iz Srbije kada se plaća PDV

Select

Ћирилица Latinica

Napisao Ljubiša Lazarević

nedelja, 28 avgust 2011 20:46

Račun za robu koji se izdaje kupcu iz Srbije u slučaju kada se plaća porez na dodatu vrednost (PDV) treba da bude u skladu sa dole navedenim propisima i da sadrži potrebne podatke.

Prema Zakonu o računovodstvu i reviziji račun treba:

da pokazuje osnov i vrstu poslovne promene (u ovom slučaju to je prodaja),
da je potpun,
da je istinit,
da je računski tačan,
da je potpisan od strane lica ovlašćenog za sastavljane računa i
da je potpisan od strane lica ovlašćenog za kontrolu računa.

Prema Zakonu o privrednim društvima račun treba da sadrži sledeće podatke:

poslovno ime i pravna forma društva / preduzetnika,
sedište društva / preduzetnika,
registar u koji je registrovano i broj registracije društva / preduzetnika,
poslovno ime i sedište banke kod koje društvo/preduzetnik ima račun, i broj računa u banci,
poreski identifikacioni broj (PIB),
podatke o osnovnom kapitalu društva sa naznakom koliko je od toga uplaćeni i uneti, a koliko upisani kapital (za doo i akcionarska društva) i
naznaku da se radi o jednočlanom društvu sa ograničenom odgovornošću, za takvo društvo.

Prema Zakonu o porezu na dodatu vrednost račun naročito sadrži sledeće podatke:

naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca računa;
mesto i datum izdavanja i redni broj računa;
naziv, adresu i PIB obveznika - primaoca računa;
vrstu i količinu isporučenih dobara;
datum prometa dobara i visinu avansnih plaćanja;
iznos osnovice;
poresku stopu koja se primenjuje;
iznos PDV koji je obračunat na osnovicu;
napomenu o poreskom oslobođenju.

Prema Zakonu o porezu na dodatu vrednost račun se izdaje u najmanje dva primerka, od kojih jedan zadržava izdavalac računa, a ostali se daju primaocu dobara.

Prema Zakonu o trgovini i iz njega proizašlom Pravilniku o evidenciji prometa robe i usluga

svaka otpremnica, faktura, dostavnica, prijemnica ili druga odgovarajuća isprava za robu, a na osnovu koje se vodi evidencija mora biti u originalu i, pored ostalog, obavezno sadrži:

podatke o odgovornom licu koje tu ispravu potpisuje, odnosno overava je pečatom i odgovara za tačnost podataka unetih u tu ispravu (ime i prezime, adresa, broj telefona i drugi kontakt podaci za proveru tačnosti sadržine unete u ispravu);
naziv, sedište i žiro-račun isporučioca robe odnosno prodavca;
mesto i adresu objekta iz koga se roba otprema sa imenom i prezimenom i potpisom lica koje je izdalo robu;
broj pod kojim je isprava evidentirana u propisanoj evidenciji i datum izdavanja isprave;
naziv i adresu primaoca robe i potpis lica koje je robu zaprimilo;
naziv robe, količinu, cenu po jedinici mere, ukupnu vrednost robe i
podatke o prevozniku robe.

Prilikom prodaje robe, osim računa, mora postojati i otpremnica. Dva su načina na koji se ovo radi u Srbiji. Firme u kojima isto lice pravi račun i izdaje robu u okviru jednog prodajno-magacinskog prostora, najčešće izdaju jedan dokument (račun-optremnicu) i time smanjuju papirologiju. Firme u kojima su različita lica zadužena za izradu računa i izdavanje robe i/ili u kojima je magacin fizički udaljen od komercijale, najčešće posebno prave račun, a posebno otpremnicu.

Pored toga, propisano je vođenje evidencije o ambalaži koja može biti povratna i nepovratna. Povratna ambalaža je deo dužničko-poverilačkog odnosa između kupca i prodavca, i ovaj odnos najčešće prate posebne optremnice i prijemnice za ambalažu.

Za određenu nepovratnu ambalažu propisan je poseban postupak odlaganja, ili narodnim jezikom rečeno poseban postupak bacanja u smeće. Pitanje odlaganja otpada se rešava ugovorom o odnošenju smeća koji se zaključuje sa privrednim društvom ili preduzetnikom koji je za to registrovan, i vođenjem propisane evidencije o otpadu (ambalaži za jednokratnu upotrebu).

Osim gore navedenih, račun po potrebi sadrži i druge podatke, kao na primer:

Ukupan iznos rabata, super rabata, kasa-skonta, promotivnog popusta i slično. Ovo pomaže kupcu u vođenju evidencije i pregleda isplativosti kupovine.
Napomenu da u slučaju plaćanja nakon dogovorenog roka, prodavac obračunava zakonsku zateznu kamatu. Ukoliko ovo nije navedneno, a ne postoji potpisan ugovor o kupoprodaji, kupac može osporiti naplatu zakonske zatezne kamate u slučaju zakasnelog plaćanja prodavcu.
Instrukcije za plaćanje – na koji broj računa izvršiti uplatu (ukoliko prodavac ima otvorene račune u više banaka). Takođe može se tražiti izričito navođenje poziva na broj prilikom plaćanja, kako bi prodavac mogao da vrši automatsko evientiranje uplata i povezivanje sa pripadajućim računima.
Određivanje nadležnog suda u slučaju spora, pogotovo ako ne postoji potpisan ugovor o prodaji kojim je ovo određeno. Ova stavka štedi vreme u slučaju sudskog spora, jer smanjuje mogućnost da se određeni sud proglasi nenadležnim.

Elektronsko potpisivanje računa i slanje računa elektronskim putem

Prema Zakonu o računovodstvu i reviziji:

računovodstvena isprava dostavljena elektronskim putem mora da bude potpisana elektronskim potpisom i potvrđena elektronskom porukom između pošiljaoca i primaoca, u skladu sa zakonom;
računovodstvene isprave sastavljene u elektronskom obliku na računaru moraju da imaju elektronski potpis osobe koja je ispravu sastavila ili drugi autorizovani elektronski potpis.

Dakle, moguće je da račun bude elektronski potpisan, u skladu sa propisima koji uređuju tu materiju.

U praksi, elektronsko potpisivanje se svodi na dobijanje kvalifikovanog elektronskog sertifikata od ovlašćenog sertifikacionog tela, i na pravilnu primenu (u organizacionom, tehničkom i pravnom smislu) takvog načina potpisivanja.

Treba znati da se „elektronski dokument koji je izvorno nastao u elektronskom obliku smatra originalom“, dok se „elektronski dokument koji je nastao digitalizacijom izvornog dokumenta čija forma nije elektronska, smatra se kopijom izvornog dokumenta“. Dakle datoteka (fajl) koja sadrži skenirani papirni dokument smatra se kopijom izvornog dokumenta.

Takođe treba imati u vidu i sledeće odredbe Zakona o elektronskom dokumentu:

Elektronski dokument ne može imati kopiju u elektronskom obliku.
Kopija elektronskog dokumenta na papiru izrađuje se overom štampanog primerka spoljne forme prikaza elektronskog dokumenta.
Kopija elektronskog dokumenta na papiru mora da sadrži oznaku da se radi o kopiji elektronskog dokumenta.

Iz navedenog se može zaključiti da je jednostavnije stvoriti uslove za elektronsko potpisivanje računa za izvršene usluge, u odnosu na račun ili račun-otpremnicu za isporučenu robu. Račun za robu, a pogotovo otpremnica ima potpise više lica na sebi i fizički mora da prati robu, tako da je malo verovatno da će otpremnice skorije biti elektronski potpisivane.

Proporučujemo da pročitate i Službeno mišljenje Ministarstva finansija u vezi sa izdavanjem računa u elektronskoj formi u sistemu PDV.

U nastavku dajemo primer računa za robu kupcu iz Srbije kada se plaća PDV. Navedeni primer napravljen je pomoću računovodstvenog softvera Biznisoft.

Propisi