Kalkulator za investitore - obračun poreskog kredita za umanjenje poreza na dobit

Kalkulator za izračunavanje poreskog kredita po osnovu ulaganja u nekretnine, postrojenja, opremu ili biološka sredstva, namenjen je pre sve investitorima. Kalkulator omogućava tačan, jasan i pregledan prikaz umanjenja plaćanja poreza na dobit pravnih lica za onoga koji izvrši ulaganje u osnovna sredstva u sopstvenom vlasništvu, a za obavljanje pretežne delatnosti i delatnosti upisanih u osnivački akt.

Poreski kredit koji se izračunava pomoću datog kalkulatora odnosi se na porez na dobit pravnih lica. Pored termina poreski kredit Zakon o porezu na dobit pravnih lica (dalje: Zakon o porezu na dobit) definiše i izraz poresko oslobođenje, koji nije predmet ovog članka i datog kalkulatora.

Članom 48. Zakona o porezu na dobit, privrednim društvima (preduzećima) je omogućeno da smanje svoju obavezu za porez na dobit po osnovu toga što su izvršili određena ulaganja u obavljanje svoje delatnosti.

Iznos poreskog kredita je različit za mala pravna lica u odnosu na srednja i velika pravna lica. Mala pravna lica imaju pravo na poreski kredit u iznosu od 40% izvršenog ulaganja, dok srednja i velika pravna lica imaju pravo na poreski kredit u iznosu od 20% izvršenog ulaganja.

Treba imati u vidu da po ovom osnovu nije moguće u potpunosti umanjiti iznos poreza na dobit za plaćanje. Naime, maksimalni iznos poreskog kredita koji se može iskoristiti u godini ulaganje je 70% obračunatog poreza na dobit za mala pravna lica. Za srednja i velika pravna lica to iznosi 50% od obračunatog poreza.

Neiskorišćeni iznos poreskog kredita može se preneti na naredne godine (pod istim uslovima 70% i 50%), a najviše do 10 godina.

U slučaju kada pored poreskog kredita iz tekuće godine, postoji i poreski kredit iz prethodnih godina, prvo se primenjuje poreski kredit po osnovu ulaganja iz tekuće godine, a potom preneti poreski krediti po redosledu ulaganja.

Da bi imali pravo na poreski kredit moraju biti zadovoljeni određeni uslovi:

• Ulaganje mora biti izvršeno u nekretnine, postrojenja, opremu ili biološka sredstva (dalje: osnovna sredstva) u sopstvenom vlasništvu.
• Ulaganje mora biti izvršeno u delatnost koja je upisana u osnivački akt ili drugi akt preduzeća kojim se određuju delatnosti koje preduzeće obavlja (kao pretežnu delatnost ili kao druge delatnosti koje preduzeće obavlja).
• Osnovnim sredstvima, u smislu priznavanja poreskog kredita, ne smatraju se:
  • vazduhoplovi i plovni objekti koji se ne koriste za obavljanje delatnosti,
  • putnički automobili, osim automobila za taksi prevoz, rent-a-car, obuku vozača i specijalnih putničkih automobila sa ugrađenim uređajima za bolesnike,
  • nameštaj, osim nameštaja za opremanje hotela, motela, restorana, omladinskih, dečijih i radničkih odmarališta,
  • tepisi,
  • umetnička dela likovne i primenjene umetnosti i ukrasni predmeti za uređenje prostora,
  • kao ni alat i inventar sa kalkulativnim otpisom.
• Osnovna sredstva za koja se koristi poreski kredit ne bi trebalo otuđiti u roku od 3 godine, jer u slučaju otuđenja ovih sredstava pre isteka roka od tri godine od dana nabavke (osim usled statusnih promena) firma gubi pravo na poreski kredit i dužna je da plati porez koji bi platila da nije koristila poreski kredit, indeksiran, od dana podnošenja poreske prijave za poreski period u kome je ostvario pravo na poreski kredit, do dana otuđenja, stopom rasta cena na malo. U ovom slučaju preduzeće je dužno da otuđenje osnovnih sredstava prijavi nadležnom poreskom organu u roku od pet dana od dana otuđenja tih sredstava.
• U slučaju otuđenja osnovnih sredstava nakon isteka roka od tri godine od dana nabavke, firma nema pravo na dalje korišćenje neiskorišćenog dela poreskog kredita, počev od poreskog perioda u kome je izvršeno otuđenje.
• Ne priznaje se pravo na poreski kredit po osnovu ulaganja za nabavku opreme koja je već korišćena u Srbiji.